Niemcy > Przedsiębiorcy > Zwolnienie z podatku u źródła
Zwolnienie z podatku u źródła
Działasz w branży budowlanej w Niemczech?
Niemieckie przepisy stanowią, że jeśli prowadzisz działalność budowlaną na terytorium Niemiec, tj. działalność na nieruchomościach, Twój klient jest zobowiązany do potrącenia podatku u źródła z faktur wystawionych na Ciebie, chyba że jesteś zarejestrowany w niemieckim urzędzie skarbowym i masz zwolnienie z podatku u źródła (Freistellungsbescheinigung lub Freistellung). Zwolnienie to musi być ważne najpóźniej w momencie płatności faktury, więc możesz rozpocząć pracę i jednocześnie ubiegać się o zwolnienie.
Po przedłożeniu ważnego zwolnienia klient zapłaci pełną kwotę, tj. z faktury nie zostanie potrącony podatek u źródła. Jeśli Twój klient potrącił już podatek u źródła, możesz ubiegać się o jego zwrot, ale jest to możliwe dopiero po zakończeniu danego roku kalendarzowego.
Każdy podmiot w całym łańcuchu podwykonawstwa musi być zwolniony z podatku u źródła. Oznacza to, że zarówno Ty jako osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wszyscy Twoi podwykonawcy, jeśli tacy istnieją, powinni się zarejestrować. W związku z tym, jeśli Twoi podwykonawcy nie są zwolnieni z podatku u źródła, zgodnie z niemieckim prawem jesteś zobowiązany do potrącenia tego samego podatku u źródła z ich faktur, a następnie zapłacenia go niemieckim organom podatkowym.
Często zadawane pytania
Kiedy osoba prowadząca działalność gospodarczą potrzebuje Freistellung przy pierwszym zleceniu w Niemczech?
Jeżeli osoba prowadząca działalność gospodarczą chce uniknąć potrącenia Bauabzugsteuer z płatności za usługi budowlane w Niemczech, zleceniodawca musi dysponować ważnym Freistellungsbescheinigung w chwili dokonywania płatności. Jeżeli nie ma zastosowania wyjątek ustawowy, bez ważnego zaświadczenia zleceniodawca co do zasady musi potrącić 15% wynagrodzenia i odprowadzić tę kwotę do właściwego niemieckiego urzędu skarbowego. Zajmiemy się rejestracją podatkową i złożeniem wniosku o Freistellung, aby zaświadczenie mogło być, w miarę możliwości, dostępne jeszcze przed pierwszą płatnością.
Jak osoba prowadząca działalność gospodarczą może odzyskać Bauabzugsteuer potrącony w Niemczech?
Potrącony Bauabzugsteuer jest najpierw zaliczany na poczet niemieckich zobowiązań podatkowych przedsiębiorcy w kolejności określonej przepisami. O odrębny zwrot można wystąpić wyłącznie po spełnieniu warunków z § 48c ust. 2 EStG; zwrot nie następuje więc automatycznie tylko dlatego, że zakończył się rok. Przeanalizujemy konkretną sytuację podatkową, przygotujemy potrzebne dokumenty i po spełnieniu warunków ustawowych złożymy wniosek o zwrot.
Czy każdy przedsiębiorca lub podwykonawca w łańcuchu usług budowlanych potrzebuje Freistellung?
Nie automatycznie. Każdą relację w łańcuchu podwykonawców należy ocenić oddzielnie, aby ustalić, czy dotyczy usług budowlanych i czy powstaje obowiązek potrącenia Bauabzugsteuer. Jeżeli podwykonawca nie ma ważnego Freistellungsbescheinigung w chwili płatności i nie ma zastosowania wyjątek ustawowy, odbiorca usługi co do zasady musi potrącić 15% wynagrodzenia. Przeanalizujemy poszczególne relacje w łańcuchu i pomożemy zainteresowanym wykonawcom złożyć wniosek o Freistellung.
Jak osoba prowadząca działalność gospodarczą może sprawdzić, czy jej działalność podlega Bauabzugsteuer w Niemczech?
Decydujący jest rzeczywisty charakter świadczonej usługi, a nie wyłącznie nazwa zlecenia lub umowy. Zgodnie z § 48 EStG za usługi budowlane uznaje się świadczenia służące wykonaniu, naprawie, utrzymaniu, zmianie lub usunięciu obiektu budowlanego. Przeanalizujemy opis działalności i związane z nią dokumenty oraz wskażemy dalsze kroki, w tym czy potrzebna jest rejestracja podatkowa i złożenie wniosku o Freistellung.