Německo > Živnostníci > Osvobození od srážkové daně
Freistellung pro živnostníky – osvobození od srážkové daně
Vykonáváte v Německu činnosti v oblasti stavebního průmyslu?
Německá legislativa určuje, že pokud na jeho území vykonáváte stavební činnost, tzn. činnost na nemovitosti, je Váš objednatel povinen strhnout Vám z vystavených faktur srážkovou daň, pokud nejste registrováni na německém daňovém úřadě a nemáte vybaveno osvobození od srážkové daně (tzv. Freistellungsbescheinigung nebo Freistellung). Toto osvobození musí být platné nejpozději v době vyplacení faktury, tedy s prácemi můžete začít a paralelně si o osvobození požádat.
Po předložení platného osvobození Vám již objednatel vyplatí plnou částku, tedy nestrhne Vám srážkovou daň z faktury. V případě, že Vám již Váš objednatel srážkovou daň strhl, můžete si požádat o její vrácení, ale toto je možné až po skončení příslušného kalendářního roku.
Osvobození od srážkové daně musí mít každý subjekt v celém subdodavatelském řetězci. To znamená, že registrovat byste se měli Vy jako živnostník, ale i všichni Vaši případní subdodavatelé, pokud nějaké máte. Pokud by tedy Vaši subdodavatelé nedisponovali osvobozením od srážkové daně, jste povinen jim podle německé legislativy rovněž strhnout z faktur srážkovou daň, a tuto následně odvést na německý daňový úřad.
Časté dotazy
Kdy potřebuje živnostník Freistellung při první zakázce v Německu?
Pokud chce živnostník při úhradě za stavební práce v Německu předejít srážce Bauabzugsteuer, musí mít objednatel v okamžiku platby k dispozici jeho platnou Freistellungsbescheinigung. Neuplatní-li se zákonná výjimka, je objednatel bez platného potvrzení zpravidla povinen srazit 15 % z protihodnoty a odvést je příslušnému německému finančnímu úřadu. Zajistíme daňovou registraci a podání žádosti o Freistellung tak, aby mohla být podle možností k dispozici ještě před první úhradou.
Jak může živnostník získat zpět již sraženou Bauabzugsteuer v Německu?
Sražená Bauabzugsteuer se nejprve započítává na německé daňové povinnosti živnostníka v zákonem stanoveném pořadí. O samostatné vrácení lze požádat pouze při splnění podmínek podle § 48c odst. 2 EStG; nejde tedy o automatické vrácení po skončení roku. Prověříme konkrétní daňovou situaci, připravíme potřebné podklady a při splnění zákonných podmínek podáme žádost o vrácení.
Musí mít Freistellung také každý živnostník nebo subdodavatel ve stavebním řetězci?
Ne automaticky. U každého vztahu v subdodavatelském řetězci se samostatně posuzuje, zda jde o stavební práce a zda vzniká povinnost srazit Bauabzugsteuer. Nemá-li subdodavatel při úhradě platnou Freistellungsbescheinigung a neuplatní-li se zákonná výjimka, je příjemce jeho služby zpravidla povinen srazit 15 % z protihodnoty. Prověříme jednotlivé vztahy v řetězci a pomůžeme dotčeným dodavatelům podat žádost o Freistellung.
Jak jako živnostník zjistím, zda má činnost podléhá Bauabzugsteuer v Německu?
Rozhodující je skutečný charakter poskytované služby, nikoli pouze název zakázky nebo smlouvy. Za stavební práce se podle § 48 EStG považují služby, které slouží ke zhotovení, opravě, údržbě, změně nebo odstranění stavby. Posoudíme popis a podklady k vašim činnostem a doporučíme další postup včetně toho, zda je nutná daňová registrace a žádost o Freistellung.